Maßnahmen zur Ermäßigung der Körperschaftsteuer zur Ankurbelung von Investitionen in die Sonderwirtschaftszonen, neue Maschinen und die Hotellerie wurden am 22. Juni 2020 im Regierungsanzeiger (Government Gazette) verkündet.
Ausgabenummer 693: Ermäßigung der Einkommensteuer für Gesellschaften oder juristische Personengesellschaften, die in einer Sonderwirtschaftszone ansässige Unternehmen haben
Körperschaftsteuerermäßigungen auf die Nettogewinne eines Unternehmens oder einer juristischen Personengesellschaft wurden für Einkünfte gewährt, die von Unternehmen in einer Sonderwirtschaftszone (SWZ) aus der Herstellung von Waren oder Dienstleistungen erzielt wurden, die in einer SWZ erbracht und verwendet wurden. Die Körperschaftsteuer wurde für zehn Jahre oder zehn aufeinanderfolgende Abrechnungsperioden auf 10% des Nettogewinns des Unternehmens gesenkt. Unternehmen in einem SWZ-Gebiet, unabhängig davon, wo sich ihr Hauptsitz befindet, können diese Steuervorteile vom 23. Juni 2020 bis zum 30. Dezember 2020 geltend machen.
Um in den Genuss der steuerlichen Vergünstigung zu kommen, müssen Gesellschaften, die nach dem 23. Juni 2020 als Körperschaft eingetragen sind, in einem ständigen Gebäude in einer SWZ ansässig sein. Unternehmen, die vor diesem Datum registriert wurden, müssen in einer Erweiterung oder Ergänzung eines bestehenden Dauergebäudes in einer SWZ gegründet werden.
Die Unternehmen müssen zudem folgende Anforderungen erfüllen:
1. Das Unternehmen hat vor dem 30. Dezember 2020 einen Antrag auf eine Gesellschaft oder juristische Partnerschaft in der Sonderwirtschaftszone bei der Finanzabteilung eingereicht.
2. Das Unternehmen darf keine steuerlichen Anreize unter folgenden Bedingungen geltend machen:
a. Körperschaftsteuerbefreiungen und -ermäßigungen nach dem Gesetz über die Investitionsförderung.
b. Körperschaftsteuerermäßigungen für die regionale Betriebszentrale gemäß Artikel 6 des Königlichen Erlasses Nr. 530 (2011) und geändert durch den Königlichen Erlass Nr. 583 (2011).
c. Einkommensteuerbefreiungen für KMU gemäß Artikel 7 des Königlichen Erlasses Nr. 530 (2011) und geändert durch den Königlichen Erlass Nr. 564 (2013).
d. Einkommensteuerermäßigungen für Anleger in SWZ gemäß Artikel 4 des Königlichen Erlasses Nr. 591 (2015).
3. Das Unternehmen muss separate Konten für Geschäftsaktivitäten in der Sonderwirtschaftszone erstellen, die das Steuerprivileg erhalten, und solche, die dies nicht tun.
4. Das Unternehmen muss die Geschäftsbedingungen gemäß den zu erlassenden zusätzlichen Vorschriften einhalten.
Wenn das Unternehmen oder die juristische Personengesellschaft die Bedingungen in einem Rechnungszeitraum nicht erfüllt, wird der Steuervorteil ab diesem Rechnungszeitraum aufgehoben.
Ausgabenummer 695: Einkommensteuerabzug für Unternehmen oder juristische Personengesellschaften für Investitionen in neue Maschinen
Unternehmen oder juristische Personengesellschaften können einen Körperschaftsteuerabzug von 150% für Ausgaben für neue Maschinenanlagen erhalten, die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2020 erworben wurden. Der Steuerabzug gilt nicht für Unternehmen, die Maschinen kaufen, um sie zu vermieten oder auszuleihen.
Der Königliche Erlass Nr. 695 erweitert und ergänzt den Geltungsbereich des Königlichen Erlasses Nr. 690, der es Unternehmen erlaubten, Aufwendungen für neue Maschinen, die zwischen dem 19. September 2019 und dem 31. Mai 2020 getätigt wurden, mit einer Rate von 50% abziehen zu können.
Die Maschinen werden nach dem Maschinenzulassungsgesetz (Machinery Registration Act) B.E. 2514 (1971) definiert als alles, was aus einem Teil besteht, das entweder Energie erzeugt, umwandelt oder liefert. Diese Definition umfasst keine Fahrzeuge, die nach dem Kraftfahrzeuggesetz (Motor Vehicle Act) B.E. 2522 (1979) zugelassen sind.
Die Maschine muss außerdem folgende Anforderungen erfüllen:
1. Die Maschine wurde noch nie zuvor benutzt.
2. Die Maschine ist berechtigt, nach Paragraph 65 bis (2) des Umsatzgesetzbuches die Kosten für Verschleiß und Abschreibung von Sachen abzuziehen.
3. Die Maschine muss bis zum 31. Dezember 2020 betriebsbereit sein.
4. Die Maschine muss sich in Thailand befinden.
5. Die Maschine hat keinen Anspruch auf Steuerabzug nach einem anderen Königlichen Erlass.
6. Unternehmen, die nach dem Gesetz über die Investitionsförderung von der Körperschaftsteuer befreit sind, zielgerichtete Industrieunternehmen oder Unternehmen des östlichen Wirtschaftskorridors sind nicht förderfähig.
Um den Abzug in Anspruch zu nehmen, müssen die Unternehmen:
1. Dem Finanzministerium einen Investitionsplan und einen Zahlungsplan zur Verfügung stellen.
2. Die Allgemeinen Geschäftsbedingungen der zu erlassenden Zusatzbestimmungen beachten.
Wenn das Unternehmen oder die juristische Personengesellschaft in jedem Rechnungszeitraum die Bedingungen des Finanzministeriums nicht erfüllt oder die Maschine die oben genannten Kriterien nicht erfüllt, wird der Steuervorteil aufgehoben und die Steuererklärungen des betreffenden Rechnungszeitraums müssen erneut eingereicht werden. Wird die Maschine verkauft, beschädigt oder ist nicht mehr vorhanden, endet die Steuervergünstigung in dem Buchungszeitraum, in dem eines dieser Ereignisse eintritt, und es besteht keine Notwendigkeit, die Steuervergünstigung neu zu berechnen.
Ausgabenummer 698: Einkommensteuerbefreiung für Unternehmen oder juristische Personengesellschaften, die Hotelbetreiber sind, für die Hinzufügung, Änderung, Erweiterung oder Verbesserung von Vermögenswerten im Zusammenhang mit dem Unternehmen
Unternehmen oder juristische Personengesellschaften, die Hotelbetreiber sind, sind ein Körperschaftsteuerabzug für 150% der Aufwendungen für die Renovierung oder Erweiterung des Hotelvermögens gestattet. Der Abzug gilt für Käufe, die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2020 getätigt werden. Sie gilt nicht für Reparatur- oder Wartungskosten.
Für den Abzug in Betracht kommende Hotelvermögenswerte sind wie folgt:
1. Ein ständiges Gebäude für die Nutzung als Hotelbetrieb nach geltendem Recht.
2. Vorrichtungen, die Bestandteile des permanenten Gebäudes sind oder mit ihm verbunden sind.
Das Hotelvermögen muss außerdem folgende Anforderungen erfüllen:
1. Die Maschine wurde noch nie zuvor benutzt.
2. Die Maschine ist berechtigt, nach Paragraph 65 bis (2) des Umsatzgesetzbuches die Kosten für Verschleiß und Abschreibung von Sachen abzuziehen.
3. Die Maschine muss bis zum 31. Dezember 2020 betriebsbereit sein.
4. Die Maschine muss sich in Thailand befinden.
5. Die Maschine hat keinen Anspruch auf Steuerabzug nach einem anderen Königlichen Erlass.
6. Unternehmen, die nach dem Gesetz über die Investitionsförderung von der Körperschaftsteuer befreit sind, zielgerichtete Industrieunternehmen oder Unternehmen des östlichen Wirtschaftskorridors sind nicht förderfähig.
Um den Abzug in Anspruch zu nehmen, müssen die Unternehmen:
1. Stellen Sie dem Finanzministerium einen Investitionsplan und einen Zahlungsplan zur Verfügung.
2. Beachten Sie die Allgemeinen Geschäftsbedingungen der zu erlassenden Zusatzbestimmungen.
Wenn das Unternehmen oder die juristische Personengesellschaft in jedem Rechnungszeitraum die Bedingungen des Finanzministeriums nicht erfüllt oder die Maschine die oben genannten Kriterien nicht erfüllt, wird der Steuervorteil aufgehoben und die Steuererklärungen des betreffenden Rechnungszeitraums müssen erneut eingereicht werden. Wird die Maschine verkauft, beschädigt oder ist nicht mehr vorhanden, endet die Steuervergünstigung in dem Buchungszeitraum, in dem eines dieser Ereignisse eintritt, und es besteht keine Notwendigkeit, die Steuervergünstigung neu zu berechnen.