Singapur und Thailand teilen eine langanhaltende diplomatische Beziehung, mit einem gro\u00dfen Handels- und Investmentvolumen zwischen beiden Staaten. Am 11. Juni 2015 unterzeichneten beiden Staaten eine Konvention \u00fcber die Vermeidung von Doppelbesteuerung und der Pr\u00e4vention von Steuerhinterziehung. Das neue Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) trat am 11. Januar 2017 in Kraft.<\/p>\n
F\u00fcr wen ist es anwendbar?<\/strong><\/span><\/p>\n In Bezug auf Artikel 1 findet das Abkommen bei allen Einwohnern Singapurs und Thailands Anwendung, womit sowohl nat\u00fcrliche als auch juristische Personen umfasst sind. Diesbez\u00fcglich besagt Artikel 4, dass sich eine „Ans\u00e4ssigkeit in einem Vertragsstaat“ auf jede nat\u00fcrliche oder juristische Person bezieht, die in diesem Staat nach dessen Gesetzen steuerpflichtig ist. Diesbez\u00fcglich besagt Artikel 4, dass sich eine Ans\u00e4ssigkeit in einem Vertragsstaat auf jede nat\u00fcrliche oder juristische Person bezieht, die in diesem Staat nach dessen Gesetzen steuerpflichtig ist.<\/p>\n Wenn eine nat\u00fcrliche Person sowohl in Singapur als auch in Thailand als ans\u00e4ssig angesehen werden kann, sind die relevanten Faktoren nach Artikel 4, die den Ans\u00e4ssigkeitsstatus des Steuerzahlers bestimmen, wie folgt, in der Reihenfolge der abnehmenden Priorit\u00e4t:<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Land, in dem die Person einen st\u00e4ndigen Wohnsitz hat.<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Land, in dem der Einzelne den Mittelpunkt seiner Lebensinteressen hat, was seine pers\u00f6nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen betrifft.<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Land, in dem die Person einen gew\u00f6hnlichen Aufenthaltsort hat.<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Land, dessen Staatsangeh\u00f6rigkeit die Person besitzt.<\/p>\n Wenn die oben genannten Regeln nicht in der Lage sind, den Aufenthaltsstatus der Person zu bestimmen, werden die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der beiden L\u00e4nder dies im gegenseitigen Einvernehmen tun.<\/p>\n Welche Arten von Steuern sind abgedeckt?<\/strong><\/span><\/p>\n Artikel 2 sieht vor, dass das Abkommen die folgenden Arten von Steuern erfasst:<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Einkommensteuer in Singapur;<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Einkommensteuer in Thailand;<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Thail\u00e4ndische Mineral\u00f6lsteuer; und<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a0Alle anderen \u00e4hnlichen Steuern, die anstelle der oben genannten Steuern oder zus\u00e4tzlich zu diesen erhoben werden.<\/p>\n Welche Arten von Eink\u00fcnften sind abgedeckt?<\/strong><\/span><\/p>\n Nach den Bestimmungen des DTA erfasst das Abkommen verschiedene Arten von Eink\u00fcnften, darunter Eink\u00fcnfte aus unbeweglichem Verm\u00f6gen (Artikel 6), Unternehmensgewinne (Artikel 7), Eink\u00fcnfte aus der Schifffahrt und dem Luftverkehr (Artikel 8), Dividenden (Artikel 10), , Zinsen (Artikel 11), Lizenzgeb\u00fchren (Artikel 12), Kapitalertr\u00e4ge (Artikel 13), Eink\u00fcnfte aus selbst\u00e4ndigen oder unselbst\u00e4ndigen pers\u00f6nlichen Dienstleistungen (Artikel 14 und 15), Direktorenhonorare (Artikel 16), Eink\u00fcnfte von K\u00fcnstlern und Sportlern (Artikel 17), Renten (Artikel 18), Verg\u00fctungen aus dem Staatsdienst (Artikel 19) und Zahlungen von Studenten (Artikel 20).<\/p>\n Wesentliche Bestimmungen des DTA<\/span><\/strong><\/p>\n Im Wesentlichen bietet das DTA Investoren eine Befreiung von der Doppelbesteuerung, wenn sie steuerpflichtige Eink\u00fcnfte aus beiden Jurisdiktionen beziehen. Zu diesem Zweck k\u00f6nnen Anleger von einer Steuerbefreiung oder einer Besteuerung zu einem Vorzugssatz profitieren, wenn das Abkommen Anwendung findet.<\/p>\n a.<\/span>\u00a0 \u00a0Dividenden<\/em><\/strong><\/p>\n Gem\u00e4\u00df Artikel 10 werden Dividenden in dem Land besteuert, in dem der Empf\u00e4nger ans\u00e4ssig ist. Es gibt jedoch bestimmte Situationen, in denen Dividenden auch im Land der Ans\u00e4ssigkeit des Verk\u00e4ufers besteuert werden k\u00f6nnen. In diesem Fall darf die vom Wohnsitzland des Verk\u00e4ufers erhobene Dividendensteuer 10% des Bruttobetrags der Dividenden nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n Artikel 10 sieht jedoch auch vor, dass diese Bestimmungen nicht gelten, wenn der Empf\u00e4nger eine Betriebsst\u00e4tte in dem Land hat, aus dem die Dividenden gezahlt werden. Solche Dividenden werden f\u00fcr Anteile der Betriebsst\u00e4tte gezahlt oder sind anderweitig tats\u00e4chlich mit dieser Betriebsst\u00e4tte verbunden.<\/p>\n In diesem Zusammenhang wird eine Betriebsst\u00e4tte nach Artikel 5 als fester Gesch\u00e4ftssitz definiert und umfasst einen Ort der Gesch\u00e4ftsleitung, eine Zweigniederlassung, ein B\u00fcro, eine Fabrik, eine Werkstatt, ein Bergwerk, einen Ort der Gewinnung von Bodensch\u00e4tzen, ein Lager, eine Baustelle oder die Erbringung von Dienstleistungen durch ein Unternehmen eines Landes. Dar\u00fcber hinaus kann eine nat\u00fcrliche Person eine st\u00e4ndige Niederlassung in einem Land in dem sie t\u00e4tig ist innehaben, wenn sie gew\u00f6hnlich eine Vollmacht zum Abschluss von Vertr\u00e4gen in diesem Staat aus\u00fcbt oder gew\u00f6hnlich ein Warenlager in diesem Land unterh\u00e4lt, obwohl sie keine solche Vollmacht hat.<\/p>\n Artikel 5 sieht jedoch vor, dass ein Unternehmen nicht allein aufgrund der Tatsache, dass es in einem Land durch einen unabh\u00e4ngigen Vertreter Gesch\u00e4fte t\u00e4tigt, als Betriebsst\u00e4tte in diesem Land angesehen wird, wenn diese Personen im Rahmen ihrer normalen Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit handeln. Au\u00dferdem wird ein Unternehmen, das in einem der L\u00e4nder ans\u00e4ssig ist, nicht allein deshalb als Betriebsst\u00e4tte eines anderen Unternehmens angesehen, das in dem anderen Land ans\u00e4ssig ist, weil das erstere das letztere kontrolliert oder von ihm kontrolliert wird.<\/p>\n b.<\/span>\u00a0 \u00a0Zinsen<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n In \u00e4hnlicher Weise werden Zinsen tendenziell im Wohnsitzland des Empf\u00e4ngers besteuert, wie in Artikel 11 vorgesehen. In bestimmten Situationen, in denen solche Zinsen im Wohnsitzland des Verk\u00e4ufers besteuert werden, unterliegen sie den folgenden Grenzen:<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a010% des Bruttobetrags der Beteiligung, wenn die Beteiligung im wirtschaftlichen Eigentum eines Finanzinstituts oder einer Versicherungsgesellschaft steht;<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a010% des Bruttobetrags der Zinsen, wenn die Zinsen im Zusammenhang mit einer Verschuldung gezahlt werden, die durch einen Verkauf von Ger\u00e4ten, Waren oder Dienstleistungen auf Kredit entstanden ist; oder<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a015% des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen F\u00e4llen.<\/p>\n Die Regierung, die Zentralbank oder eine andere staatliche Einrichtung des Wohnsitzlandes des Empf\u00e4ngers ist im Wohnsitzland des Verk\u00e4ufers in Bezug auf die von diesem erhaltenen Zinsertr\u00e4ge von der Steuer befreit.<\/p>\n c.<\/span>\u00a0 Lizenzgeb\u00fchren<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n Lizenzgeb\u00fchren werden im Allgemeinen gem\u00e4\u00df Artikel 12 im Wohnsitzland des Empf\u00e4ngers besteuert.<\/p>\n Das DTA sieht jedoch vor, dass Lizenzgeb\u00fchren auch im Wohnsitzland des Verk\u00e4ufers besteuert werden k\u00f6nnen, wobei die Steuer in diesem Fall nicht h\u00f6her sein darf:<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a05% des Bruttobetrags der Lizenzgeb\u00fchren, wenn sie f\u00fcr die Nutzung eines Urheberrechts an einem literarischen, k\u00fcnstlerischen oder wissenschaftlichen Werk gezahlt werden;<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a08% f\u00fcr die Nutzung eines Patents, einer Marke, eines Designs oder Modells, eines Plans, einer geheimen Formel oder eines Verfahrens oder f\u00fcr die Nutzung einer industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausr\u00fcstung; oder<\/p>\n \u2713<\/strong><\/span>\u00a0 \u00a010% des Bruttobetrags der Lizenzgeb\u00fchren in allen anderen F\u00e4llen.<\/p>\n Diese Bestimmungen gelten jedoch nicht, wenn der Empf\u00e4nger eine Betriebsst\u00e4tte in dem Land hat, aus dem die Lizenzgeb\u00fchren gezahlt werden, und die Lizenzgeb\u00fchrenzahlung dieser Betriebsst\u00e4tte zuzurechnen ist.<\/p>\n d.<\/span>\u00a0 \u00a0Kapitalertr\u00e4ge<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n Artikel 13 sieht vor, dass Kapitalertr\u00e4ge aus dem Verkauf von unbeweglichem Verm\u00f6gen in eben jenem Land versteuert werden, und Gewinne aus dem Verkauf von beweglichem Verm\u00f6gen, das Teil einer Betriebsst\u00e4tte in einem Land ist, in diesem Land besteuert werden.<\/p>\n Kapitalertr\u00e4ge, die eine in einem Land ans\u00e4ssige Person aus der Ver\u00e4u\u00dferung von im internationalen Verkehr betriebenen Schiffen oder Luftfahrzeugen erzielt, sind nur in diesem Land steuerpflichtig.<\/p>\n Kapitalertr\u00e4ge, die eine in einem Land ans\u00e4ssige Person aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Aktien – mit Ausnahme von Aktien, die an einer anerkannten B\u00f6rse gehandelt werden – erzielt, die mindestens zu drei Vierteln ihres Wertes aus unbeweglichem Verm\u00f6gen im anderen Land stammen, k\u00f6nnen in diesem Land besteuert werden.<\/p>\n Kapitalertr\u00e4ge aus dem Verkauf von anderen als den oben genannten Immobilien werden im Wohnsitzland des Ver\u00e4u\u00dferers besteuert.<\/p>\n e.<\/span>\u00a0 \u00a0Entlastung von der Doppelbesteuerung<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n Artikel 22 sieht vor, dass die singapurische Steuer, die f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Singapur zu zahlen ist, als Gutschrift auf die thail\u00e4ndische Steuer, die f\u00fcr dieselben Eink\u00fcnfte zu zahlen ist, geltend gemacht werden kann und umgekehrt. Die diesbez\u00fcgliche Anrechnung darf die Steuer des jeweiligen Landes, die vor der Anrechnung berechnet wurde, nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n Vergleich mit dem vorherigen Doppelbesteuerungsabkommen<\/strong><\/span><\/p>\n Das aktuelle DTA ersetzt das vorherige Doppelbesteuerungsabkommen, das am 15. September 1975 unterzeichnet wurde. Neben der \u00c4nderung einiger veralteter Bestimmungen zu den grenz\u00fcberschreitenden Steuers\u00e4tzen wurden die Bestimmungen des Abkommens auch an die Mustersteuer der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) angeglichen.<\/p>\n Das aktuelle DTA verl\u00e4ngert den Schwellenzeitraum f\u00fcr die Feststellung des Vorliegens einer permanenten Betriebsst\u00e4tte von 6 Monaten auf 12 Monate.<\/p>\n Die Quellensteuers\u00e4tze f\u00fcr Dividenden, Zinsen und Lizenzgeb\u00fchren wurden wie folgt gesenkt:<\/p>\n a.<\/span>\u00a0 \u00a0<\/span>Dividenden<\/em><\/strong><\/p>\n Der Quellensteuersatz f\u00fcr Dividenden wurde von 20 % auf 10 % des Bruttobetrags der Dividende gesenkt.<\/p>\n b.<\/span>\u00a0 <\/span>\u00a0Zinszahlungen<\/em><\/strong><\/p>\n Der Quellensteuersatz f\u00fcr Zinszahlungen wurde f\u00fcr alle Empf\u00e4nger, au\u00dfer f\u00fcr Finanzinstitute, von 25 % auf 15 % gesenkt.<\/p>\n c.<\/span>\u00a0 \u00a0 Lizenzgeb\u00fchren<\/em><\/span><\/span><\/strong><\/p>\n Der Quellensteuersatz f\u00fcr Lizenzgeb\u00fchren wurde von 15% auf 5%, 8% oder 10% gesenkt, je nach Art der Lizenzgeb\u00fchren.<\/p>\n Dar\u00fcber hinaus sehen die Bestimmungen des aktuellen DTA in Bezug auf die Besteuerung von Dividenden, Zinsen und Lizenzgeb\u00fchren vor, dass ein Empf\u00e4nger der wirtschaftliche Eigent\u00fcmer der Eink\u00fcnfte sein muss, um von den DTA-Bestimmungen profitieren zu k\u00f6nnen.<\/p>\n Schlussbemerkungen<\/strong><\/span><\/p>\n Es wird erwartet, dass die liberaleren Bestimmungen unter dem aktuellen DTA die wirtschaftlichen Beziehungen zwischen Singapur und Thailand f\u00f6rdern werden, indem sie Unternehmen und Investoren umfangreichere Privilegien gew\u00e4hren. Letztendlich verbessern die \u00c4nderungen das Gesch\u00e4ftsumfeld zwischen den beiden L\u00e4ndern und ermutigen ausl\u00e4ndische Investitionen weiter.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Singapur und Thailand teilen eine langanhaltende diplomatische Beziehung, mit einem gro\u00dfen Handels- und Investmentvolumen zwischen beiden Staaten. Am 11. Juni 2015 unterzeichneten beiden Staaten eine Konvention \u00fcber die Vermeidung von Doppelbesteuerung und der Pr\u00e4vention von Steuerhinterziehung. Das neue Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) trat am 11. Januar 2017 in Kraft. F\u00fcr wen ist es anwendbar? 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