{"id":4531,"date":"2021-05-12T18:58:25","date_gmt":"2021-05-12T11:58:25","guid":{"rendered":"https:\/\/mahanakornpartners.com\/de\/?p=4531"},"modified":"2021-05-25T19:12:45","modified_gmt":"2021-05-25T12:12:45","slug":"die-regulierungen-von-verrechnungspreisen-in-singapur","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mahanakornpartners.com\/de\/die-regulierungen-von-verrechnungspreisen-in-singapur\/","title":{"rendered":"Die Regulierungen von Verrechnungspreisen in Singapur"},"content":{"rendered":"

Die zunehmende Internationalisierung von Unternehmensaktivit\u00e4ten hat dazu gef\u00fchrt, dass grenz\u00fcberschreitende konzerninterne Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen weit verbreitet sind. In Wahrung des allgemeinen Unternehmensinteresses, haben Firmenchefs versucht, die Kosten der Konzernmutter und die Summe der zu zahlenden Steuern zu reduzieren, auch wenn ein solcher Schritt nicht unbedingt im besten Interesse der einzelnen Firmen ist.<\/p>\n

Was sind Verrechnungspreise?<\/strong><\/span><\/p>\n

Trotz der fehlenden wirtschaftlichen Grundlage k\u00f6nnen verbundene Unternehmen grenz\u00fcberschreitende Transaktionen zum Zwecke der Steueroptimierung durchf\u00fchren. Sie werden jedoch nach wie vor von Regierungen kritisiert, die diese Transaktionen oft als missbr\u00e4uchlich ansehen und dem Land Steuereinnahmen von einem Unternehmen vorenthalten, das durch seine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit die inl\u00e4ndische Wirtschaft belastet. Dies hat zur Entstehung von Verrechnungspreisregeln gef\u00fchrt, die einen solchen Missbrauch von konzerninternen Gesch\u00e4ften verhindern und gleichzeitig Fairplay und angemessene Preise zwischen verbundenen Unternehmen sicherstellen. Letztlich stellen diese Regeln sicher, dass Unternehmen nicht nur zur Steuervermeidung Niedrigsteuerl\u00e4nder in ihre Transaktionen einbeziehen und dass Gewinne dort besteuert werden, wo wirtschaftlicher Wert geschaffen wird und reale zugrunde liegende wirtschaftliche Aktivit\u00e4ten durchgef\u00fchrt werden.<\/p>\n

Im Wesentlichen bestimmt die Verrechnungspreisgestaltung den Preis von Waren und Dienstleistungen, die an ein verbundenes Unternehmen \u00fcbertragen werden. In diesem Zusammenhang werden verbundene Unternehmen gem\u00e4\u00df Section 13(16) des Income Tax Act („ITA“) als solche definiert, die (a) direkt oder indirekt die Kontrolle \u00fcber ein anderes Unternehmen haben oder (b) direkt oder indirekt unter die gemeinsame Kontrolle eines anderen Unternehmens fallen.<\/p>\n

Der Fremdvergleichsgrundsatz (\u201eArm\u2019s Length Principle\u201c)<\/span><\/strong><\/p>\n

Die Inland Revenue Authority of Singapore<\/a> („IRAS“) wendet den Fremdvergleichsgrundsatz an, wie er in Section 34D des ITA f\u00fcr die Zwecke der Preisgestaltung von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen gesetzlich vorgeschrieben ist. Der Fremdvergleichsgrundsatz verlangt, dass die Bedingungen, die zwischen Unternehmen ausgehandelt werden, die durch Management, Kontrolle oder Kapital miteinander verbunden sind, die gleichen sind, die zwischen unabh\u00e4ngigen Unternehmen f\u00fcr \u00e4hnliche Transaktionen vereinbart worden w\u00e4ren.<\/p>\n

In Singapur wird eine Anleitung zur Bestimmung des Fremdvergleichspreises durch die Singapore Transfer Pricing Guidelines gegeben, die nicht unter die Verrechnungspreisgesetzgebung fallen.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Abbildung 1.<\/strong> Der Fremdvergleichsgrundsatz<\/em><\/p>\n

Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes: ein dreistufiger Ansatz<\/span><\/strong><\/p>\n

Die IRAS empfiehlt, dass Unternehmen aus Singapur ein dreistufiges Verfahren befolgen, das weder verpflichtend noch vorschreibend ist, um Unternehmen dabei zu unterst\u00fctzen, sicherzustellen, dass ihre Transaktionen den Verrechnungspreisvorschriften entsprechen.<\/p>\n

Schritt 1: F\u00fchren Sie eine Vergleichbarkeitsanalyse durch<\/span><\/strong><\/p>\n

Die Durchf\u00fchrung einer Vergleichbarkeitsanalyse stellt sicher, dass eine Transaktion zwischen verbundenen Unternehmen wirtschaftlich relevante Merkmale aufweist, die mit denen einer Transaktion zwischen nicht verbundenen Unternehmen vergleichbar sind, wie es die Verrechnungspreisregeln verlangen. Zu den relevanten Aspekten geh\u00f6ren die folgenden:<\/p>\n

a.\u00a0 \u00a0<\/span>Vertragliche Bedingungen der Transaktion<\/em><\/strong><\/p>\n

Bei der Ermittlung der Transaktion zwischen verbundenen Parteien sind die Vertragsbedingungen in der Regel der Ausgangspunkt. Dazu geh\u00f6rt die Pr\u00fcfung der schriftlichen Vereinbarung zwischen den Parteien sowie der m\u00fcndlichen Absprachen und des Verhaltens der Parteien.<\/p>\n

b.\u00a0 \u00a0<\/span>Besondere Merkmale von Waren, Dienstleistungen oder immateriellen Verm\u00f6genswerten<\/em><\/strong><\/p>\n

Diese Merkmale sind entscheidend f\u00fcr den Wert des Gegenstands, und es ist allgemein zu beobachten, dass Produkte mit besserer Qualit\u00e4t und mehr Funktionen tendenziell zu einem h\u00f6heren Preis verkauft werden.<\/p>\n

c.\u00a0<\/span> \u00a0Erbrachte Funktionen, eingesetzte Verm\u00f6genswerte und von Parteien \u00fcbernommene Risiken<\/em><\/strong><\/p>\n

Eine diesbez\u00fcgliche Funktionsanalyse beinhaltet eine Beurteilung der wirtschaftlich bedeutsamen T\u00e4tigkeiten und Verantwortlichkeiten, der genutzten Verm\u00f6genswerte und der von den Transaktionspartnern \u00fcbernommenen Risiken. Diese Bedingungen zwischen verbundenen Parteien bei konzerninternen Transaktionen sollten denen zwischen nicht verbundenen Parteien entsprechen.<\/p>\n

d.\u00a0 \u00a0<\/span>Kaufm\u00e4nnische und wirtschaftliche Verh\u00e4ltnisse der Parteien<\/em><\/strong><\/p>\n

Die kommerziellen und wirtschaftlichen Umst\u00e4nde, unter denen die Parteien t\u00e4tig sind, sind f\u00fcr die Zwecke dieser Vergleichbarkeitsanalyse relevant. Es wurde festgestellt, dass die Preise f\u00fcr dieselbe Ware oder Dienstleistung auf verschiedenen M\u00e4rkten unterschiedlich sein k\u00f6nnen.<\/p>\n

Schritt 2: W\u00e4hlen Sie die am besten geeignete Verrechnungspreismethode<\/strong><\/span><\/p>\n

Die IRAS verwendet mehrere Methoden, um die Verrechnungspreise eines Unternehmens zu bewerten. Solche basieren auf Preisen, die von nicht verbundenen Parteien in \u00e4hnlichen Transaktionen angenommen wurden. Die Wahl der Methode h\u00e4ngt tendenziell von den verf\u00fcgbaren Daten und den relevanten Umst\u00e4nden ab.<\/p>\n

a.\u00a0 <\/span>\u00a0Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises<\/em><\/strong><\/p>\n

Diese Methode vergleicht den Preis in einer Transaktion mit verbundenen Parteien mit dem Preis in einer Transaktion mit unabh\u00e4ngigen Parteien unter vergleichbaren Umst\u00e4nden. Ein Unterschied zwischen den beiden Preisen kann darauf hindeuten, dass die Parteien nicht zu markt\u00fcblichen Bedingungen handeln. Die Beh\u00f6rden k\u00f6nnen den Preis der Transaktion entsprechend ersetzen.<\/p>\n

Es ist zu beachten, dass relevante Daten f\u00fcr die Anwendung dieser Methode m\u00f6glicherweise nicht verf\u00fcgbar sind, insbesondere wenn es sich um einmalige Transaktionen handelt.<\/p>\n

b.\u00a0 <\/span>\u00a0Die Wiederverkaufspreis-Methode<\/em><\/strong><\/p>\n

Wenn ein Produkt, das von einem verbundenen Unternehmen gekauft wurde, an ein nicht verbundenes Unternehmen weiterverkauft wird, w\u00fcrden beide Preise verglichen werden, um festzustellen, ob der Preis in der ersten Transaktion fair war und ob die Kette von Transaktionen wirtschaftlich sinnvoll ist.<\/p>\n

c.\u00a0<\/span> \u00a0Kosten-Plus-Methode<\/em><\/strong><\/p>\n

Diese Methode setzt voraus, dass der Verkaufspreis eines Produkts seine Herstellungskosten deckt und zus\u00e4tzliche Gewinne erzielt.<\/p>\n

d.\u00a0<\/span> \u00a0Transaktionale Gewinnaufteilungsmethode<\/em><\/strong><\/p>\n

Diese Methode erfordert, dass verbundene Unternehmen die Gewinne und Verluste der Transaktion auf der Grundlage ihrer jeweiligen wirtschaftlichen Beitr\u00e4ge aufteilen.<\/p>\n

e.\u00a0<\/span> \u00a0Transaktions-Nettomargen-Methode<\/em><\/strong><\/p>\n

Diese Methode beinhaltet einen Vergleich der Nettogewinnspanne eines Unternehmens in einer nicht fremdvergleichskonformen Transaktion mit denjenigen, die in einer fremdvergleichskonformen Transaktion erzielt wurden. Die Nettogewinnspanne sollte auch im Verh\u00e4ltnis zu einer geeigneten Basis wie Kosten, Umsatz oder Verm\u00f6genswerten untersucht werden.<\/p>\n

Schritt 3: Bestimmen Sie die Ergebnisse des Fremdvergleiches<\/span><\/strong><\/p>\n

Um Fremdvergleichsergebnisse zu ermitteln, wird die am besten geeignete Verrechnungspreismethode in Bezug auf die Daten \u00e4hnlicher Transaktion(en) zwischen nicht verbundenen Unternehmen angewendet.<\/p>\n

Implikationen<\/strong><\/span><\/p>\n

Wenn die Preisgestaltung einer Transaktion zwischen verbundenen Unternehmen nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht und zu einem niedrigeren Gewinn und damit zu einer Steuervermeidung f\u00fcr einen Steuerzahler in Singapur f\u00fchrt, kann die IRAS den Gewinn des Unternehmens in Singapur f\u00fcr Steuerzwecke erh\u00f6hen. Zu diesem Zweck sieht Section 34D des ITA vor, dass eine solche Anpassung den Betrag der Eink\u00fcnfte erh\u00f6hen oder den Betrag der Abz\u00fcge oder Verluste, die die singapurische Gesellschaft geltend machen kann, verringern kann.<\/p>\n

Singapurs Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation<\/span><\/strong><\/p>\n

Nach singapurischem Recht ist die Verrechnungspreisdokumentation gem\u00e4\u00df Sektion 34F des ITA verpflichtend.<\/p>\n

Verrechnungspreisdokumente m\u00fcssen von einer singapurischen Gesellschaft erstellt und aufbewahrt werden, wenn ihre (a) Bruttoeinnahmen aus ihrem Handel oder Gesch\u00e4ft 10 Mio. S$ f\u00fcr die Steuerbasisperiode \u00fcbersteigen oder (b) die Verrechnungspreisdokumentation ausdr\u00fccklich von der IRAS f\u00fcr die Basisperiode unmittelbar vor der betreffenden Basisperiode angefordert wurde.<\/p>\n

Zu den erforderlichen Unterlagen, wie in den \u201eIncome Tax (Transfer Pricing Documentation) Rules 2018\u201c vorgesehen, geh\u00f6ren die folgenden:<\/p>\n

\u2713\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Einen \u00dcberblick \u00fcber die Gesch\u00e4fte der Unternehmensgruppe des Unternehmens, die f\u00fcr die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit in Singapur relevant sind; und<\/p>\n

\u2713\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Gesch\u00e4fte des Unternehmens und Transaktionen mit verbundenen Unternehmen und Personen.<\/p>\n

Die Verrechnungspreisdokumente m\u00fcssen bis zum F\u00e4lligkeitsdatum ihrer Steuererkl\u00e4rung ausgef\u00fcllt sein.<\/p>\n

W\u00e4hrend singapurische Unternehmen nicht verpflichtet sind, diese Dokumente bei der Einreichung der Steuererkl\u00e4rung einzureichen, sind sie verpflichtet, relevante Dokumente innerhalb von 30 Tagen nach einer Aufforderung durch die IRAS einzureichen.<\/p>\n

Diese Dokumente sollten mindestens 5 Jahre ab dem Ende des Zeitraumes, in der die Transaktion stattgefunden hat, aufbewahrt werden.<\/p>\n

Eine vollst\u00e4ndige Liste der Dokumentationsausnahmen ist in Abschnitt 4 der \u201eIncome Tax (Transfer Pricing Documentation) Rules 2018\u201c vorgeschrieben. Dazu geh\u00f6ren inl\u00e4ndische Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, die dem gleichen Steuersatz unterliegen, und Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, deren Wert bestimmte Schwellenwerte nicht \u00fcberschreitet.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Abbildung 2.<\/strong> Mahanakorn Partners Group Verrechnungspreisleistungen<\/em><\/p>\n

Strafen<\/strong><\/span><\/p>\n

Ein singapurisches Unternehmen, das die Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation nicht erf\u00fcllt, kann gem\u00e4\u00df Sektion 34F des ITA mit einer Strafe von bis zu 10.000 S$ f\u00fcr jeden Versto\u00df belegt werden. Dar\u00fcber hinaus sieht Sektion 34D des ITA vor, dass das Unternehmen verpflichtet werden kann, den in der relevanten Transaktion verwendeten Verrechnungspreis auf der Grundlage eines von den Beh\u00f6rden festgelegten Preises anzupassen, wobei die Steuern auf der Grundlage des neuen Preises zu zahlen sind. Es wird darauf hingewiesen, dass der Steuerpflichtige einem Aufschlag von 5 % des Anpassungsbetrags gem\u00e4\u00df Section 34E des ITA unterliegt.<\/p>\n

Schlussbemerkungen<\/span><\/strong><\/p>\n

In Anbetracht des Rechts der IRAS, die Preisgestaltung f\u00fcr Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, die nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen, anzupassen, sowie der obligatorischen Dokumentationspflichten f\u00fcr Verrechnungspreise, wird dringend empfohlen, dass jede internationalisierte Unternehmensgruppe mit einem singapurischen Unternehmen\u00a0 sich \u00fcber die Verrechnungspreisregeln Singapurs auf dem Laufenden halten sollte, die den Preis von Waren, Dienstleistungen oder immateriellen Verm\u00f6genswerten regeln und die zwischen verbundenen Einheiten innerhalb einer Gruppe \u00fcbertragen werden. Letztlich zielen diese Regeln darauf ab, verdeckte Gewinne sowie Vorzugspreise zu verhindern, die zu einer Unterbezahlung von Steuern f\u00fchren.<\/p>\n

F\u00fcr Anfragen zu Steuerverbindlichkeiten oder anderen Aspekten des grenz\u00fcberschreitenden Handels und der Verrechnungspreise kontaktieren Sie uns bitte unter info@mahanakornpartners.com<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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