Die globale Mindeststeuer (GMS) stellt einen transformativen Ansatz zur internationalen Besteuerung dar, der sich auf multinationale Unternehmen (MNU) konzentriert. Das von der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) initiierte Rahmenwerk zielt darauf ab, Gerechtigkeit zu f\u00f6rdern, den Steuerwettbewerb zwischen L\u00e4ndern zu reduzieren und Gewinnverlagerungen zu verhindern. Thailand ist Unterzeichner dieser Initiative, die sich auf zwei wesentlichen S\u00e4ulen st\u00fctzt.<\/p>\n
S\u00e4ule I: F\u00f6rderung der globalen Steuergerechtigkeit<\/strong><\/p>\n S\u00e4ule I etabliert ein System, in dem MNU in den L\u00e4ndern besteuert werden, in denen sie wesentliche wirtschaftliche Aktivit\u00e4ten entfalten. Damit soll sichergestellt werden, dass Gewinne gerecht verteilt und in den L\u00e4ndern besteuert werden, in denen die Wertsch\u00f6pfung stattfindet.<\/p>\n Wichtige Kriterien der S\u00e4ule I<\/strong>:<\/p>\n 1.\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Gilt f\u00fcr MNU mit einem weltweiten Umsatz von mehr als 200 Milliarden Euro pro Jahr.<\/p>\n 2.\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Gilt f\u00fcr Unternehmen, deren Gewinnen mehr als 10 % des Jahresumsatzes ausmachen.<\/p>\n 3.\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Beinhaltet eine Nexus-Regel, die f\u00fcr Unternehmen gilt, die in einem bestimmten Land mindestens 1 Mio. Euro (ca. 38 Mio. THB) pro Jahr erwirtschaften.<\/p>\n F\u00fcr Thailand bietet S\u00e4ule I neue M\u00f6glichkeiten zur Besteuerung von Gro\u00dfunternehmen, insbesondere von digitalen Dienstleistern wie Netflix und Amazon, die erhebliche lokale Eink\u00fcnfte erzielen, sich aber bislang einer signifikanten Steuerpflicht entzogen haben.<\/p>\n S\u00e4ule II: Einf\u00fchrung einer globalen Mindeststeuer<\/strong> Wichtige Kriterien der S\u00e4ule II:<\/p>\n \u2713\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>MNU mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro m\u00fcssen den effektiven Mindeststeuersatz von 15% einhalten.<\/p>\n \u2713\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>In L\u00e4ndern mit einem effektiven Steuersatz von weniger als 15 % m\u00fcssen MNU eine \u201eTop-up-Steuer\u201c zahlen, um den Schwellenwert zu erreichen.<\/p>\n In Thailand, wo der Standard-Unternehmensteuersatz 20 % betr\u00e4gt, k\u00f6nnen Unternehmen, die die Anreize des Board of Investment (BOI) in Anspruch nehmen, effektiv unter den effektiven Mindeststeuersatz von 15 % fallen. Im Rahmen der GMS m\u00fcssen diese Unternehmen die Top-up-Steuer zahlen. Thailand kann jedoch eine Qualifizierte Inl\u00e4ndische Mindeststeuer (QDMTT) einf\u00fchren, um diese zus\u00e4tzlichen Einnahmen im Land zu behalten.<\/p>\n Obwohl Thailand das OECD-Rahmenwerk der S\u00e4ule II noch nicht vollst\u00e4ndig umgesetzt hat, wirken sich dessen Prinzipien bereits auf thail\u00e4ndische Unternehmen aus, insbesondere auf solche, die international t\u00e4tig sind.<\/p>\n Die S\u00e4ule II gilt f\u00fcr multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mehr als 750 Mio. EUR. Bestimmte Unternehmen, wie internationale und gemeinn\u00fctzige Organisationen, sind explizit ausgenommen.<\/p>\n In Thailand k\u00f6nnen folgende Unternehmen betroffen sein:<\/p>\n 1.\u00a0 \u00a0<\/span>In Thailand b\u00f6rsennotierte Unternehmen: <\/strong>Unternehmen, die an der thail\u00e4ndischen B\u00f6rse notiert sind und die die Umsatzschwelle erf\u00fcllen.<\/p>\n 2.\u00a0 \u00a0<\/span><\/strong>Finanzinstitute: <\/strong>Unternehmen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro.<\/p>\n Thail\u00e4ndische Unternehmen, die in L\u00e4ndern t\u00e4tig sind, die S\u00e4ule II implementiert haben, unterliegen Mechanismen wie der Einkommenseinbeziehungsregel (IIR) und der Unterbesteuerungsregel (UTPR). Um die Einhaltung des effektiven Mindeststeuersatzes von 15% zu gew\u00e4hrleisten, k\u00f6nnen die Gastl\u00e4nder eine qualifizierte inl\u00e4ndische Hinzurechnungssteuer erheben. Dies bedeutet, dass Steuerertr\u00e4ge von thail\u00e4ndischen Unternehmen im Ausland von ausl\u00e4ndischen Steuerbeh\u00f6rden und nicht von den thail\u00e4ndischen Steuerbeh\u00f6rden eingezogen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n Konsequenzen f\u00fcr Thailand<\/strong>:<\/p>\n \u2713\u00a0 \u00a0<\/span><\/strong>H\u00f6here Einnahmen:<\/strong> Thailand kann mehr Steuern von lokal t\u00e4tigen MNU einnehmen, insbesondere im Digital- und Technologiesektor.<\/p>\n \u2713\u00a0 \u00a0<\/span><\/strong>Verbesserte ausl\u00e4ndische Direktinvestitionen:<\/strong> Ein einheitliches Steuersystem f\u00f6rdert die Transparenz und macht Thailand zu einem attraktiven Investitionsstandort.<\/p>\n \u2713\u00a0 \u00a0<\/span><\/strong> Wirtschaftliche Entwicklung:<\/strong> Mehreinnahmen k\u00f6nnen f\u00fcr Infrastruktur, Besch\u00e4ftigung und Innovation genutzt werden.<\/p>\n Am 11. Dezember 2024 genehmigte das thail\u00e4ndische Kabinett die Ausarbeitung von Gesetzen zur Umsetzung der GMT im Rahmen der OECD-S\u00e4ule II. Zwei wichtige Gesetze werden eingef\u00fchrt:<\/p>\n 1.\u00a0 \u00a0 Erlass \u00fcber zus\u00e4tzliche Steuern B.E. \u2026<\/span><\/span><\/strong> \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Erfassung von Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von mindestens 750 Mio. EUR in zwei der letzten vier Gesch\u00e4ftsjahre.<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Steuererkl\u00e4rungspflichten, die detaillierte GloBE-Erkl\u00e4rungen innerhalb von 15 Monaten nach dem Ende des Gesch\u00e4ftsjahres der Muttergesellschaft erfordern.<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Angleichung an internationale Steuerstandards, einschlie\u00dflich der Einkommenseinbeziehungsregel (IIR) und der Qualifizierte Inl\u00e4ndische Mindeststeuer (QDMTT).<\/p>\n 2.\u00a0 \u00a0<\/span>Gesetz zur F\u00f6rderung der nationalen Wettbewerbsf\u00e4higkeit f\u00fcr Zielindustrien B.E. \u2026<\/strong> Die Einf\u00fchrung der GMS bringt f\u00fcr Thailand sowohl Chancen als auch Herausforderungen mit sich:<\/p>\n Auswirkungen auf thail\u00e4ndische Unternehmen<\/strong>:<\/p>\n \u2713\u00a0 <\/span><\/strong>\u00a0BOI-beg\u00fcnstigte Unternehmen:<\/strong> Unternehmen, die von den Steueranreizen des BOI profitieren, k\u00f6nnen mit zus\u00e4tzlichen Steuern konfrontiert werden, insbesondere wenn ihr effektiver Steuersatz unter 15% f\u00e4llt. Substanzbasierte Einkommensausschl\u00fcsse und -abz\u00fcge k\u00f6nnen eine begrenzte Entlastung bieten, aber Obergrenzen f\u00fcr diese Abz\u00fcge k\u00f6nnen ihre Wirksamkeit verringern.<\/p>\n \u2713\u00a0 <\/span><\/strong>\u00a0Herausforderungen beim Steuerabzug:<\/strong> Thail\u00e4ndische multinationale Unternehmen k\u00f6nnen mit Diskrepanzen zwischen der traditionellen Steuerberechnung auf der Grundlage der nationalen Steuergesetze und des effektiven GloBE-Mindeststeuersatz konfrontiert werden, die Anpassungen erfordern, um die Einhaltung der Vorschriften zu gew\u00e4hrleisten.<\/p>\n Breitenwirkung<\/strong>:<\/p>\n \u2713\u00a0 <\/span><\/strong>\u00a0Begrenzte Vorteile f\u00fcr Thailand<\/strong>: Doppelbesteuerungsabkommen beg\u00fcnstigen in der Regel Industriel\u00e4nder. F\u00fcr Thailand, das auf steuerliche Anreize angewiesen ist, um ausl\u00e4ndische Investitionen anzuziehen, k\u00f6nnten andere Mechanismen wie Zollbefreiungen und Einkommensteuererlass wichtiger werden.<\/p>\n \u2713\u00a0 <\/span><\/strong>\u00a0Investitionsabkommen<\/strong>: GMS-Ma\u00dfnahmen k\u00f6nnten mit dem Schutz durch bilaterale Investitionsabkommen kollidieren, insbesondere mit Stabilisierungsklauseln, die Steuervorteile garantieren.<\/p>\n Um sich in der neuen globalen Steuerlandschaft zurechtzufinden, m\u00fcssen Unternehmen ihre Steuerstrategien proaktiv evaluieren:<\/p>\n 1.\u00a0 \u00a0<\/span>Risikobewertung und Compliance<\/strong>:<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Bewertung der Auswirkungen von S\u00e4ule II auf die globale Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit.<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Offenlegung potenzieller Steuerpflichten durch detaillierte Dokumentation und transparente Berichterstattung.<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Sicherstellung der rechtzeitigen Abgabe von GloBE-Informationserkl\u00e4rungen.<\/p>\n 2.\u00a0 \u00a0<\/span>Mitarbeiterschulung und Zusammenarbeit<\/strong>:<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Schulung der Finanz-, Steuer- und Compliance-Teams zu neuen Steuerprinzipien und Berechnungsmethoden.<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>F\u00f6rderung der abteilungs\u00fcbergreifenden Zusammenarbeit, um die f\u00fcr genaue Berechnungen erforderlichen Daten zu konsolidieren.<\/p>\n 3.\u00a0 \u00a0<\/span>Strategische M&A-Aktivit\u00e4ten<\/strong>:<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Durchf\u00fchrung von l\u00e4nderspezifischen Steuerstudien zur Ber\u00fccksichtigung von GMS-Implikationen bei Fusionen und \u00dcbernahmen.<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Risikominimierung durch Bewertung potenzieller zus\u00e4tzlicher Steuerverbindlichkeiten f\u00fcr erworbene Unternehmen.<\/p>\n 4.\u00a0 \u00a0<\/span>Technologie-Investitionen<\/strong>:<\/p>\n \u29be\u00a0 \u00a0<\/strong><\/span>Implementierung robuster Systeme zur Datenerfassung, Analyse und Einhaltung internationaler Steuervorschriften.<\/p>\n Thailands Annahme des OECD-Rahmens f\u00fcr eine globale Mindestbesteuerung im Rahmen der S\u00e4ule II stellt einen bedeutenden Wandel in seinem Ansatz zur internationalen Besteuerung dar. W\u00e4hrend diese Ma\u00dfnahmen darauf abzielen, Fairness und Transparenz zu verbessern, stellen sie auch eine Herausforderung f\u00fcr thail\u00e4ndische Unternehmen dar, insbesondere f\u00fcr diejenigen, die von den Anreizen des BOI profitieren. Durch eine proaktive Vorbereitung auf die Einhaltung der Vorschriften vorbereiten, k\u00f6nnen Unternehmen die Risiken mindern und die Chancen in dieser sich entwickelnden globalen Steuerlandschaft nutzen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" I. Was ist die globale Mindeststeuer? Die globale Mindeststeuer (GMS) stellt einen transformativen Ansatz zur internationalen Besteuerung dar, der sich auf multinationale Unternehmen (MNU) konzentriert. Das von der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) initiierte Rahmenwerk zielt darauf ab, Gerechtigkeit zu f\u00f6rdern, den Steuerwettbewerb zwischen L\u00e4ndern zu reduzieren und Gewinnverlagerungen zu verhindern. 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\nS\u00e4ule II f\u00fchrt einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % ein, um sch\u00e4dliche Steuerpraktiken zu verhindern. Dadurch sollen MNU davon abgehalten werden, Gewinne in L\u00e4nder mit niedrigen oder keinen Steuern zu verlagern.<\/p>\nII. Aktueller Status der weltweiten Einkommensteuer in Thailand<\/h4>\n
III. Zukunft der weltweiten Einkommensteuer in Thailand<\/h4>\n
\nDieser Erlass legt mit Wirkung zum 1. Januar 2025 einen globalen Mindeststeuersatz von 15 % fest. Er definiert das steuerpflichtige Einkommen als \u201eNet GloBE Income\u201c (finanzielles Nettoergebnis, angepasst gem\u00e4\u00df GloBE-Regeln) und beschreibt Mechanismen zur Berechnung des effektiven Steuersatzes und der Top-up-Steuer pro Hoheitsgebiet. Die wichtigsten Regelungen sind:<\/p>\n
\nDurch dieses Gesetz, das vom BOI verwaltet wird, wird ein Teil der GMS-Einnahmen einem Fonds zur St\u00e4rkung der Wettbewerbsf\u00e4higkeit in Schl\u00fcsselindustrien, insbesondere Technologie und Innovation, zugewiesen.<\/p>\nIV. Auswirkungen auf Thailand<\/h4>\n
V. Wie sich Unternehmen vorbereiten k\u00f6nnen<\/h4>\n
VI. Fazit<\/h4>\n