Am 10. Juni 2020 kündigte der Finanzminister Leitlinien für (1) die Einführung und Verwendung ausländischer funktionaler Währungen für Zwecke der Einkommensteuer und (2) die Berechnung des Wertes von Bargeld, Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und anderer Posten im Jahresabschluss eines Unternehmens am Ende der Rechnungsperiode an. Das Reglement trat am 15. Mai 2020 in Kraft.
Annahme und Änderung von funktionalen Fremdwährungen
Unternehmen und juristische Personengesellschaften, die eine andere Währung als Thai Baht für Zwecke der Einkommensteuer verwenden möchten, müssen die folgenden Regeln beachten:
1. Eine ausländische funktionale Währung kann in den Buchhaltungsbüchern und -aufzeichnungen eines Unternehmens unter Beachtung der Rechnungslegungsgrundsätze verwendet werden. Die ausländische funktionale Währung muss als solche von einem akkreditierten Wirtschaftsprüfer zertifiziert werden.
2. Die zu verwendende ausländische funktionale Währung muss von der am 21. April 2020 angekündigten Mitteilung des Finanzministeriums über die Einkommensteuer (Ausgabe Nr.1) genehmigt werden. Die zugelassenen Währungen sind wie folgt:
USD, GBP, EUR, JPY, HKD, MYR, SGD, BND, PHP, IDR, INR, CHF, AUD, NZD, CAD, SEK, DKK, NOK, CNY, VND, KRW, TWD, AED
3. Die Unternehmen müssen dem Generaldirektor der Finanzabteilung ihre Absicht mitteilen, die ausländische funktionale Währung innerhalb von sechs Monaten nach dem ersten Tag des Rechnungszeitraums, in dem die funktionale Währung verwendet wird, einzuführen.
4. Wenn ein Unternehmen eine ausländische funktionale Währung gemäß den oben genannten Vorschriften einführt, muss es sie ab dem ersten Tag des Rechnungszeitraums, in dem der Generaldirektor unterrichtet wurde, auf unbestimmte Zeit verwenden. Wenn ein Unternehmen seine funktionale Währung ändern möchte, muss es die Zustimmung des Generaldirektors einholen.
Um eine zugelassene ausländische funktionale Währung in eine andere Fremdwährung oder in Thai Baht umzuwandeln, muss ein Unternehmen das gleiche Verfahren wie oben anwenden. Ein Antrag auf Änderung der funktionalen Währung ist innerhalb von sechs Monaten nach dem ersten Tag des Rechnungszeitraums, in dem das Unternehmen die funktionale Währung ändern möchte, beim Generaldirektor einzureichen. Sobald der Generaldirektor dem Antrag zugestimmt hat, kann die neue funktionale Währung ab dem ersten Tag des Buchungszeitraums verwendet werden, in dem der Antrag gestellt wurde.
Alle Formulare müssen digital eingereicht werden. Um eine ausländische funktionale Währung zu übernehmen, müssen Unternehmen das Sor Ngor. Por 1 Formular direkt über die Website der Finanzabteilung einreichen. Sie können ihren registrierten Benutzernamen und ihr Passwort für das E-Filing-System oder das Tax-Single-Sign-On-System des Finanzministeriums verwenden. Die Unternehmen müssen außerdem eine Bescheinigung vorlegen, aus der hervorgeht, dass das Unternehmen ihre Buchführung und Aufzeichnungen unter Verwendung einer Fremdwährung als funktionale Währung erstellt hat.
Um ihre funktionale Währung zu ändern, müssen Unternehmen ein Sor Ngor. Por 2 Formular direkt über die Website der Finanzabteilung einreichen. Wenn das Unternehmen ihre funktionale Währung in eine Währung ändert, die nicht Thai Baht ist, müssen sie auch die erforderliche Buchhaltung Zertifizierung hochladen.
Umwandlung in ausländische funktionale Währungen
Sobald der Generaldirektor dem Antrag auf Einführung oder Änderung einer ausländischen funktionalen Währung zugestimmt hat, muss der Wert der verbleibenden Währung, Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und aller anderen Posten, einschließlich der verbleibenden jährlichen Verluste gemäß Paragraph 28 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes BE 2514 (1971), die zur Berechnung der Einkommensteuer am Ende des Rechnungszeitraums verwendet werden, anhand der genehmigten funktionalen Währung berechnet werden.
Darüber hinaus müssen alle Posten des Abschlusses am letzten Tag der Rechnungsperiode, die der Rechnungsperiode unmittelbar vorausgeht, in der die funktionale Währung eingeführt oder geändert wurde, unter Verwendung der funktionalen Fremdwährung erstellt werden. Alle Posten müssen in die funktionale Währung umgerechnet werden, wobei der Durchschnitt zwischen den An- und Verkaufskursen der Geschäftsbanken zugrunde gelegt wird, der von der Bank of Thailand am Ende des vorangegangenen Rechnungszeitraums berechnet wurde. Dies muss in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen geschehen, und die verwendete ausländische funktionale Währung muss als solche von einem akkreditierten Wirtschaftsprüfer zertifiziert werden.
Mitteilung des Finanzministeriums über die Einkommensteuer (Ausgabe Nr. 2)
Gemäß Paragraph 8 und Paragraph 8 Abschnitt 1 des Einkommensteuergesetzes Petroleum Income Tax Act BE 2514 (1971) und in der Fassung des Einkommensteuergesetzes (Nr.9) BE 2562 (2019) hat der Finanzminister die Regeln und Vorschriften über die Verwendung oder den Umtausch von Währungen als funktionale Währung und über die Berechnung des Werts von Bargeld, Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und anderen Posten in den Abschlüssen am Ende der Rechnungsperiode für die Ertragsteuer-Geschäfte wie folgt bekannt gegeben;
Artikel 1: Unternehmen, die eine andere Währung als die thailändische Währung als funktionale Währung für die Ertragsteuergeschäfte verwenden möchten, müssen die folgenden Regeln und Bedingungen erfüllen:
✓ Die entsprechende Währung muss für die Rechnungslegung gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen verwendet werden. Es muss eine Bescheinigung durch einen zertifizierten Wirtschaftsprüfer ausgestellt werden, dass die verwendete Währung die funktionale Währung ist.
✓ Die implementierte Währung muss eine Währung sein, die durch die Mitteilung des Finanzministeriums über die Einkommensteuer (Ausgabe Nr.1) am 21. April 2020 genehmigt wurde.
✓ Die Mitteilung, eine Fremdwährung als funktionale Währung verwenden zu wollen, muss dem Generaldirektor des Finanzministeriums innerhalb von sechs Monaten nach dem ersten Tag des Rechnungszeitraums eingereicht werden.
✓ Die umgesetzte Währung wird ab dem ersten Tag des genehmigten Rechnungszeitraums einheitlich verwendet, es sei denn, der Generaldirektor genehmigt einen Antrag auf Änderung.
Artikel 2: Unternehmen, denen die Verwendung von Fremdwährungen gemäß Artikel 1 gewährt wird und die ihre funktionale Währung ändern möchten, befolgen die folgenden Regeln und Vorschriften:
✓ Die entsprechende Währung muss für die Rechnungslegung gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen verwendet werden. Eine Bescheinigung durch einen zertifizierten Wirtschaftsprüfer, dass die Währung die funktionale Währung ist, muss erteilt werden.
✓ Die implementierte Währung muss eine Währung sein, die durch die Mitteilung des Finanzministeriums über die Einkommensteuer (Ausgabe Nr.1) am 21. April 2020 genehmigt wurde, es sei denn, der Antrag auf Änderung besteht darin, thailändische Währung als funktionale Währung zu verwenden.
✓ Ein Antrag auf Änderung der funktionalen Währung muss dem Generaldirektor innerhalb von sechs Monaten nach dem ersten Tag des Rechnungszeitraums vorgelegt werden, in dem das Unternehmen die funktionale Währung ändern möchte.
✓ Die geänderte Währung kann erst nach Genehmigung durch den Generaldirektor verwendet werden und gilt ab dem ersten Tag des genehmigten Rechnungszeitraums.
Artikel 3: Unternehmen, die eine andere Währung als die thailändische als funktionale Währung gemäß Artikel 1 verwenden möchten, müssen das Formular Sor. Ngor. Por 1 einreichen. Unternehmen, die die Währung ändern möchten, müssen das Formular Sor. Ngor. Por. 2 direkt über die Website des Finanzministeriums, www.rd.go.th, einreichen, indem sie den registrierten Benutzernamen und das Passwort für das E-Filing-System oder den registrierten Benutzernamen und das Passwort für das Tax-Single-Sign-On-System des Finanzministeriums verwenden. Die Schritte sind wie folgt:
✓ Das Formular Sor. Ngor. Por 1 oder Sor. Ngor. Por 2, je nach Fall, unter rd.go.th ausfüllen.
✓ Falls das Unternehmen andere Währungen als die thailändische Währung verwendet, die Buchhaltungszertifizierung scannen und auf rd.go.th hochladen.
Artikel 4: Sobald der Generaldirektor dem Antrag gemäß Paragraph 8 des Ertragsteuergesetzes BE 2514 (1971) stattgegeben hat, muss die Berechnung des Wertes von Bargeld, Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und anderen Posten in den Abschlüssen am Ende des vom Generaldirektor gebilligten Rechnungszeitraums erfolgen. Alle Posten, einschließlich der verbleibenden jährlichen Verluste gemäß Paragraph 28 Abschnitt 1 des Einkommensteuergesetzes BE 2514 (1971), die zur Berechnung der verbleibenden Einkommensteuer an diesem Tag herangezogen werden, müssen in der funktionalen Währung nach den folgenden Regeln und Vorschriften ausgewiesen sein.
✓ Der Wert von Bargeld, Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und sonstigen Posten in den Abschlüssen am Ende des Rechnungsjahres vor dem vom Generaldirektor genehmigten Rechnungslegungszeitraum ist nach den Rechnungslegungsgrundsätzen zu berechnen. Die Zertifizierung muss entweder durch einen Wirtschaftsprüfer oder einen Steuerprüfer erfolgen.
✓ Alle Posten, einschließlich der verbleibenden jährlichen Verluste gemäß Abschnitt 28 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes Petroleum Income Tax Act BE 2514 (1971), die zur Berechnung der verbleibenden Einkommensteuer am letzten Tag des Rechnungsjahres vor dem vom Generaldirektor genehmigten Rechnungszeitraum herangezogen werden, müssen auf der Grundlage des Durchschnitts der An- und Verkaufskurse der Geschäftsbanken berechnet werden, die von der Bank of Thailand am Ende des Rechnungszeitraums berechnet wurden, der dem Rechnungszeitraum vorausgeht, in dem eine Fremdwährung eingeführt oder geändert wurde – je nach Fall.
Artikel 5: Diese Mitteilung tritt ab dem 15. Mai 2020 in Kraft.