Mehrere im Februar und März 2020 angekündigte COVID-19 Steuererleichterungen wurden am 12. Juli 2020 im Regierungsanzeiger verkündet und traten am folgenden Tag in Kraft. Die drei Königlichen Erlasse unterstützen Unternehmen, die von der COVID-19-Epidemie betroffen sind, indem sie KMU Abzüge von Zinsaufwendungen und Abzüge von Lohnkosten und Steuerbefreiungen gewähren, um Schuldner und Gläubiger, die an der Umschuldung beteiligt sind, zu unterstützen.
Um Steuerprivilegien erfolgreich geltend zu machen, sollten Unternehmen sicherstellen, dass sie die Verfahren und Vorschriften des Finanzministeriums sowie zusätzliche Anforderungen einhalten.
150% Steuerabzug für Zinsaufwendungen
Königlicher Erlass nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe Nr.707)
KMU, die Darlehen im Rahmen der zinsgünstigen Kreditmaßnahmen der Regierung aufnehmen, haben Anspruch auf einen zusätzlichen Steuerabzug von 50% auf die Zinsaufwendungen für diese Darlehen. Um den Abzug zu erhalten, müssen die Zinsen zwischen dem 1. April 2020 und dem 31. Dezember 2020 angefallen und aufgelaufen sein. In Verbindung mit dem normalen Abzug von 100% auf Zinsaufwendungen können förderfähige KMU einen Abzug von insgesamt 150% beantragen.
Förderfähige Unternehmen müssen folgende Kriterien erfüllen:
1. Die Erträge des Unternehmens aus der letzten 12-Monats-Rechnungsperiode, die am oder vor dem 30. September 2019 endet, übersteigen 500 Millionen Baht nicht.
2. Das Unternehmen beschäftigte in der letzten Berichtsperiode nicht mehr als 200 Mitarbeiter.
3. Die Befreiung gilt nur für Zinskosten für Darlehen, die im Rahmen der vom Ministerrat am 10. März 2020 beschlossenen zinsgünstigen Kreditmassnahmen aufgenommen wurden.
300% Steuerabzug für die Löhne der Arbeitnehmer, die nach dem Gesetz über die soziale Sicherheit (Social Security Act) versichert sind
Königlicher Erlass nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe Nr.708)
KMU erhalten zwischen dem 1. April 2020 und dem 31. Juli 2020 einen zusätzlichen Einkommenssteuerabzug in Höhe von 200% auf Kosten der Löhne, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, die nach dem Sozialversicherungsgesetz BE 2533 (1990) versichert sind. Zusammen mit dem normalen Abzug von 100% auf Lohnkosten können förderfähige KMU einen Abzug von insgesamt 300% beantragen.
Um steuerlich begünstigt zu werden, müssen die Unternehmen folgende Bedingungen erfüllen:
1. Die Erträge des Unternehmens aus der letzten 12-Monats-Rechnungsperiode, die am oder vor dem 30. September 2019 endet, übersteigen 500 Millionen Baht nicht.
2. Im letzten Geschäftsjahr beschäftigte das Unternehmen nicht mehr als 200 Mitarbeiter.
3. Die abzugsfähigen Löhne belaufen sich auf maximal 15.000 THB/Person/Monat.
4. Die Gesamtzahl der versicherten Mitarbeiter im Zeitraum vom 1. April 2020 bis 31. Juli 2020 darf die Gesamtzahl der versicherten Mitarbeiter zum 31. März 2020 nicht unterschreiten.
5. Das Unternehmen darf keine Steuerbefreiungen geltend machen, die durch einen anderen Königlichen Erlass nach dem Einnahmenkodex für Arbeitskosten (Revenue Code for employment expenses) gemäß Abschnitt 3 gewährt wurden.
Steuerbefreiungen für Umschuldung
Königlicher Erlass nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe Nr.709)
Steuerbefreiungen zur Unterstützung von Schuldnern und Garanten, Finanzinstituten und anderen Gläubigern, die sich an der Umschuldung beteiligen, sind am 13. Juli 2020 in Kraft getreten. Die Anreize ähneln denen, die nach den Überschwemmungen 2011 umgesetzt wurden.
Nur Aktivitäten, die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2021 durchgeführt werden, kommen für die Befreiung in Betracht, und alle müssen in Übereinstimmung mit den Vorschriften der Bank of Thailand zur Umschuldung durchgeführt werden.
Sowohl Finanzinstitute als auch Schuldner von Finanzinstituten sind von der Einkommensteuer, der Körperschaftsteuer, der Mehrwertsteuer, der Gewerbesteuer und der Stempelsteuer befreit. Die Steuerbefreiungen werden für den Betrag der Erträge gewährt, die aus der Übertragung von Vermögenswerten, dem Verkauf von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen und den Stempeln in Verbindung mit Instrumenten erhalten werden, die infolge der Umschuldung ausgeführt wurden.
Andere Gläubiger (z.B. Kreditkartenaussteller und Privatkreditunternehmen) und die Schuldner anderer Gläubiger erhalten die gleichen Vergünstigungen. Darüber hinaus erhalten Schuldner anderer Gläubiger Befreiungen von der Einkommensteuer für den Betrag der vom Gläubiger erlassenen Schulden.
Schuldner von Finanzinstituten und Schuldner anderer Gläubiger erhalten Befreiungen von der Einkommensteuer, der Mehrwertsteuer, der Gewerbesteuer und der Stempelsteuer auf die Übertragung von Grundstücken in folgenden Fällen:
1. Die Einkünfte müssen aus der Übertragung von Vermögensgegenständen stammen, die vom Schuldner zur Sicherung des Darlehens verpfändet wurden, an eine Partei, die nicht der Gläubiger ist.
2. Der Schuldner hat die Einkünfte aus der Vermögensübertragung zur Rückzahlung seiner Schulden an den Gläubiger zu verwenden.
3. Die Steuerbefreiung gilt für Erträge bis zur Höhe der ausstehenden Verbindlichkeiten gegenüber dem Gläubiger oder für Verpflichtungen aus der Schuldgarantievereinbarung gemäß den vom Generaldirektor angekündigten Bedingungen.
Regierungsanzeiger, Seite 1, Buch 137, Paragraph 54 Kor, angekündigt am 12. Juli 2020
Königlicher Erlass nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe Nr.707) (2020)
Gemäß Paragraph 175 der Verfassung des Königreichs Thailand und Paragraph 3 (1) des Revenue Code, durch den Revenue Code Amendment Act (Issue No. 10) (1953), S.M. König Maha Vajiralongkorn freut sich daher sehr, den Erlass eines Königlichen Dekrets wie folgt zu lenken:
Artikel 1 Dieses königliche Dekret wird als „Königliches Dekret nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe-Nr. 707) (2020)“ bezeichnet.
Artikel 2 Dieser Königliche Erlass tritt ab dem Tag nach seiner Veröffentlichung im Regierungsanzeiger in Kraft.
Artikel 3 Gemäß Teil 3 Kapitel 3 in Titel 2 des Revenue Code erhalten Unternehmen oder juristische Personenvereinigungen, die ein Einkommen von nicht mehr als 500 Millionen Baht aus dem Geschäft oder mit dem letzten Tag der Rechnungsperiode haben, die vor oder am 30. September 2019 gemäß den in Abschnitt 65 des Steuergesetzbuches vorgesehenen Regeln endet, sowie Angestellte von nicht mehr als 200 Personen während der besagten Rechnungsperiode eine 50-prozentige Einkommenssteuerbefreiung für Zinskosten, die für Darlehen im Rahmen der zinsgünstigen Kreditmaßnahmen anfallen. Diese Steuerbefreiung wurde eingeführt, um Unternehmen zu helfen, die direkt oder indirekt vom Ausbruch von COVID-19 betroffen sind, gemäß dem Beschluss des Ministerrats vom 10. März 2020. Die Steuerbefreiung gilt nur für Zinsen, die zwischen dem 1. April 2020 und dem 31. Dezember 2020 gemäß den vom Generaldirektor angekündigten Regeln und Vorschriften aufgelaufen sind.
Artikel 4 Für diesen Königlichen Erlass ist der Finanzminister zuständig.
Regierungsanzeiger, Seite 4, Buch 137, Paragraph 54 Kor, angekündigt am 12. Juli 2020
Königlicher Erlass nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe Nr.708) (2020)
Gemäß Paragraph 175 der Verfassung des Königreichs Thailand und Paragraph 3 (1) des Revenue Code, der durch den Revenue Code Amendment Act (Issue No.10) (1953), S.M. König Maha Vajiralongkorn freut sich daher sehr, den Erlass eines Königlichen Dekrets wie folgt zu lenken:
Artikel 1 Dieses königliche Dekret wird als „Königliches Dekret nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe-Nr.708) (2020)“ bezeichnet.
Artikel 2 Dieser Königliche Erlass tritt ab dem Tag nach seiner Veröffentlichung im Regierungsanzeiger in Kraft.
Artikel 3 Gemäß Teil 3 Kapitel 3 in Titel 2 des Einkommensteuergesetzes erhalten Unternehmen eine Einkommensteuerbefreiung von 200% für die Ausgaben, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, die nach Paragraph 33 des Sozialversicherungsgesetzes (Social Security Act) von 1990 in der durch das Sozialversicherungsgesetz (Social Security Act, 1994) (Ausgabe Nr.2) geänderten Fassung versichert sind. Die Ausgaben müssen für die tatsächliche Höhe des Gehalts an Mitarbeiter, die nicht mehr als 15.000 Baht pro Monat von April 2020 bis Juli 2020, nach den Regeln und Vorschriften des Generaldirektors gezahlt werden.
Die Kosten nach Absatz 1 sind vom 1. April 2020 bis zum 31. Juli 2020 zu tragen.
„Lohn“ ist das Geld, das Arbeitgeber und Arbeitnehmer vereinbart haben, als Ausgleich für die Arbeit des Arbeitnehmers im Rahmen des Arbeitsvertrags für die normale Dauer der Arbeit zu zahlen, ob stündlich, täglich, wöchentlich, monatlich oder andere Zeiträume. Dazu gehört auch das Geld, das ein Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer an Feiertagen und freien Tagen zahlt, wenn der Arbeitnehmer nicht arbeitet, das der Arbeitnehmer nach dem Gesetz über den Arbeitsschutz zu erhalten hat. Dies schliesst nicht Überstundenlohn, Prämien, Vermögenswerte oder sonstige Leistungen ein, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer aufgrund der Beschäftigung zahlt.
Artikel 4 Gesellschaften oder juristische Personengesellschaften, die nach Paragraph 3 von der Einkommensteuer befreit sind, müssen folgende Voraussetzungen erfüllen:
1. Haben ein Einkommen von nicht mehr als 500 Millionen Baht aus dem Geschäft oder mit dem letzten Tag der Rechnungsperiode, die vor oder am 30. September 2019 gemäß den Regeln in Abschnitt 65 des Umsatzgesetzbuches, und Mitarbeiter von nicht mehr als 200 Personen in der genannten Rechnungsperiode.
2. Die Zahl der Arbeitnehmer, die am letzten Tag des Monats April 2020, Mai 2020, Juni 2020 und Juli 2020 versichert sind, darf nicht geringer sein als die Zahl der Arbeitnehmer, die am letzten Tag des Monats März 2020 versichert sind, mit Ausnahme der vom Generaldirektor vorgegebenen Gründe.
3. Das Unternehmen oder die juristische Personengesellschaft darf keine Steuerbefreiungen aufgrund anderer Königlicher Erlasse, die nach dem Revenue Code für Arbeitskosten gemäß Abschnitt 3 erlassen wurden, in Anspruch nehmen, ganz oder teilweise.
Artikel 5 Für den Fall, dass die Gesellschaft oder juristische Personengesellschaft die Steuerbefreiung nach diesem Königlichen Erlass in Anspruch genommen hat und in der Folge die Regeln und Vorschriften nach den Bestimmungen von Abschnitt 3 und Abschnitt 4 nicht einhält, erlischt das Recht, die Steuerbefreiung nach diesem Königlichen Erlass in Anspruch zu nehmen. Die Gesellschaft oder juristische Personengesellschaft muss den Betrag der Einkommensteuer, für die die Befreiung gewährt wurde, in die Berechnung des steuerlichen Nettoeinkommens in dem Rechnungszeitraum einbeziehen, in dem die Befreiung beantragt wurde.
Artikel 6 Der Finanzminister ist für dieses königliche Dekret verantwortlich.
Regierungsanzeiger, Seite 8, Buch 137, Paragraph 54 Kor, angekündigt am 12. Juli 2020
Königlicher Erlass nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe Nr.709) (2020)
Gemäß Paragraph 175 der Verfassung des Königreichs Thailand und Paragraph 3 (1) des Revenue Code, der durch den Revenue Code Amendment Act (Issue No.10) (1953), S.M. König Maha Vajiralongkorn freut sich daher sehr, den Erlass eines Königlichen Dekrets wie folgt zu lenken:
Artikel 1 Dieses königliche Dekret wird als „Königliches Dekret nach dem Revenue Code on Tax Exemption (Ausgabe-Nr.709) (2020)“ bezeichnet.
Artikel 2 Dieser Königliche Erlass tritt ab dem Tag nach seiner Veröffentlichung im Regierungsanzeiger in Kraft.
Artikel 3 Dieses Königliche Dekret gilt für Schulden, die gemäß den von der Bank of Thailand angekündigten Regeln für die Schuldenumstrukturierung von Finanzinstituten und den vom Generaldirektor festgelegten Regeln und Vorschriften umstrukturiert werden.
Artikel 4 In diesem königlichen Erlass, sind
“Finanzinstitute”
1. Staatliche Finanzinstitute, die durch besondere Gesetze errichtet wurden,
2. Finanzinstitute nach dem Gesetz über Finanzinstitute,
3. Vermögensverwaltungsgesellschaften nach dem Gesetz über Vermögensverwaltungsgesellschaften,
4. Sonstige juristische Personen, die vom Generaldirektor angekündigt und vom Minister genehmigt wurden.
“Sonstige Gläubiger” sind
1. Gläubiger, bei denen es sich nicht um Finanzinstitute handelt,
2. Andere Gläubiger als (1) die mit Finanzinstituten über die Restrukturierung der Verbindlichkeiten für die Schuldner verhandelt haben und eine schriftliche Vereinbarung mit einem Finanzinstitut geschlossen haben.
„Nichtfinanzinstitut“ ist ein Unternehmen, das kein Finanzinstitut im Sinne des Gesetzes über Finanzinstitute ist und die folgenden Geschäfte betreibt:
1. ein Unternehmen, das ein Kreditkartengeschäft betreibt, bei dem es sich um ein Unternehmen handelt, das einer rechtlichen Genehmigung bedarf;
2. ein Unternehmen, das ein Privatkreditgeschäft unter Aufsicht betreibt, bei dem es sich um ein Unternehmen handelt, das einer rechtlichen Genehmigung bedarf;
3. ein Unternehmen, das ein Mikrofinanzgeschäft unter Aufsicht betreibt; bei dem es sich um ein Unternehmen handelt, das einer rechtlichen Genehmigung bedarf;
4. ein Unternehmen, das Privatkundenkredite auf Provinzebene unter Aufsicht betreibt, bei dem es sich um ein Unternehmen handelt, das eine rechtliche Genehmigung erfordert;
5. ein Unternehmen, das ein Mietkaufgeschäft mit Wertpapieren betreibt, die an der thailändischen Börse notiert sind;
6. ein Unternehmen, das ein Leasing-Geschäft mit Wertpapieren an der Börse von Thailand notiert betreibt.
„Schuldner“ schließt auch den Bürgen des Schuldners ein.
Artikel 5 Die Einkommensteuer nach Teil 2 und Teil 3 Kapitel 3, die Mehrwertsteuer nach Kategorie 4, die spezifische Gewerbesteuer nach Kategorie 5 und die Stempelsteuer nach Kategorie 6 nach Titel 2 des Revenue Code sind für die Schuldner von Finanzinstituten und Finanzinstituten von der Steuer befreit. Die Befreiung gilt für Erträge aus der Übertragung von Vermögenswerten, dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen sowie für Stempelgebühren im Zusammenhang mit der Umschuldung von Finanzinstituten, die gemäß den von der Bank of Thailand angekündigten Regeln für die Umschuldung von Finanzinstituten durchgeführt werden. Dies gilt nur für die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2021 vorgenommene Übertragung von Vermögenswerten, den Verkauf von Waren, die erbrachten Dienstleistungen und die damit verbundenen Stempelgebühren.
Artikel 6 Nach Teil 2 und Teil 3 Kapitel 3 in Titel 2 des Revenue Code ist die Einkommensteuer für die Schuldner anderer Gläubiger von den Erträgen befreit, die sie aus der Freigabe der Verbindlichkeiten anderer Gläubiger erhalten haben, die unter Anwendung der von der Bank of Thailand mutatis mutandis angekündigten Regeln für die Umschuldung von Finanzinstituten erfolgt sind. Dies gilt nur für Schuldtitel, die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2021 freigegeben wurden.
Artikel 7 Die Einkommensteuer nach Teil 2 und Teil 3 Kategorie 3, die Mehrwertsteuer nach Kategorie 4, die besondere Gewerbesteuer nach Kategorie 5, und die Stempelsteuer nach Kategorie 6 nach Titel 2 des Steuergesetzbuches sind für die Schuldner anderer Gläubiger und anderer Gläubiger von der Steuer befreit. Die Befreiung gilt für Einkünfte aus der Übertragung von Vermögenswerten, dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen sowie für Stempelsteuern im Zusammenhang mit der Schuldenumstrukturierung anderer Gläubiger, die die von der Bank of Thailand angekündigten Vorschriften für die Schuldenumstrukturierung von Finanzinstituten sinngemäss angewandt haben. Dies gilt nur für die Übertragung von Vermögenswerten, den Verkauf von Waren, erbrachten Dienstleistungen und die damit verbundenen Stempelabgaben, die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2021.
Artikel 8 Einkommensteuer nach Teil 2 und Teil 3 Kategorie 3, Spezifische Gewerbesteuer nach Kategorie 5 und Stempelsteuer nach Kategorie 6 in Titel 2 des Revenue Codes, Einkommensteuer wird den Schuldnern von Finanzinstituten für die Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien, die der Schuldner eines Finanzinstituts als Garantie für das Darlehen des Finanzinstituts verpfändet hat, an einen anderen Schuldner, der nicht der Gläubiger des Finanzinstituts ist, für das Darlehen des Finanzinstituts, und für die Stempelsteuer befreit, die durch die Veräußerung dieser Immobilie entstanden ist. Schuldner von Finanzinstituten müssen die erhaltenen Erträge verwenden, um den Gläubiger des Finanzinstituts für die Umschuldung zu bezahlen, die gemäß den von der Bank of Thailand angekündigten Regeln für die Umschuldung von Finanzinstituten durchgeführt wurde. Dies gilt jedoch nur für Erträge, die die ausstehenden Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzinstitut oder die Verpflichtungen aus dem Garantievertrag mit dem Finanzinstitut gemäß den vom Generaldirektor angekündigten Vorschriften nicht übersteigen. Dies gilt nur für die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2021 erfolgte Veräußerung von unbeweglichen Sachen und dazugehörigen Stempelsteuern.
Artikel 9 Die Einkommensteuer gemäß Teil 2 und Teil 3 Kategorie 3 Spezifische Gewerbesteuer gemäß Kategorie 5 und die Stempelsteuer gemäß Kategorie 6 in Titel 2 des Einnahmenkodex sind für die Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien, die der Schuldner eines nichtfinanziellen Instituts als Garantie für das Darlehen des nichtfinanziellen Instituts an einen anderen Schuldner verpfändet hat, der nicht der Gläubiger eines nichtfinanziellen Instituts ist, und für die Stempelsteuer, die für die Übertragung dieser Immobilie erhoben wird, von der Steuer befreit. Schuldner von nichtfinanziellen Instituten müssen die erhaltenen Erträge verwenden, um den Gläubiger von nichtfinanziellen Instituten für die Umschuldung zu bezahlen, die unter Anwendung der von der Bank of Thailand mutatis mutandis angekündigten Regeln für die Umschuldung von Finanzinstituten durchgeführt wurde. Dies gilt jedoch nur für Erträge, die die ausstehenden Verbindlichkeiten gegenüber dem nichtfinanziellen Institut nicht übersteigen, oder für Verbindlichkeiten aus dem Garantievertrag mit dem nichtfinanziellen Institut gemäß den vom Generaldirektor angekündigten Vorschriften. Dies gilt nur für die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 31. Dezember 2021 erfolgte Veräußerung von Grundstücken und dazugehörigen Stempelstempeln.
Artikel 10 Für diesen Königlichen Erlass ist der Finanzminister zuständig.